Oferta na badanie sprawozdania finansowego – jak zawrzeć umowę na audyt?
Ustawa o rachunkowości w art. 64 określa limity, po przekroczeniu których każda jednostka ma obowiązek poddania sprawozdania finansowego badaniu przez biegłego rewidenta działającego w ramach firmy audytorskiej. Ustawa wskazuje, że limity te nie stosują się przykładowo do spółek akcyjnych i instytucji finansowych, które co do zasady wszystkie mają obowiązek przeprowadzania audytu.
Zanim zostanie zawarta jednak umowa o badanie należy wybrać firmę audytorską wpisaną na listę firm audytorskich oraz zadbać o to, aby spełnione zostały wszystkie wymogi prawne.
Do jakich firm kierować zapytanie o ofertę na badanie sprawozdania finansowego?
Kto może badać sprawozdanie finansowe? Audyt finansowy może przeprowadzić tylko biegły rewident działający w ramach firmy audytorskiej wpisanej na listę firm audytorskich. Należy pamiętać, aby zapytania ofertowe kierować zatem do firm posiadających stosowne uprawnienie do przeprowadzenia badania. W przypadku jednostek zainteresowania publicznego warto też kierować zapytanie do firm audytorskich posiadających odpowiednie kompetencje.
Jakie informacje należy umieścić w zapytaniu ofertowym?
W celu uzyskania oferty konieczne jest napisanie zapytania zawierającego co najmniej informację dotyczącą okresu, jakiego dotyczy zapytanie (na przykład czy chodzi o badanie sprawozdania finansowego za 2025 rok i kolejny) oraz podstawowe dane rejestrowe jednostki (na przykład numer KRS). Chodzi o to, żeby było możliwe zidentyfikowanie podmiotu, którego dotyczy zapytanie i dla którego ma zostać przygotowana oferta na badanie sprawozdania finansowego.
Zazwyczaj w następnym kroku firma audytorska prosi o odpowiedzenie na szereg pytań dotyczących informacji finansowych i sytuacji gospodarczej podmiotu, prawnej oraz o strukturę właścicielską. Przydatne może być w tym celu aktualne sprawozdanie finansowe.
Bardzo ważne jest również odpowiednie określenie oczekiwanego harmonogramu i terminu badania (w jakim miesiącu miałoby ono się odbyć).
Umowa o badanie sprawozdania finansowego – na jaki okres powinna być zawarta?
Przy wysyłaniu zapytania ofertowego do firm audytorskich można poprosić o przesłanie projektu umowy o badanie. Czemu jest to ważne? Dlatego, że audyt finansowy jest bardzo ściśle uregulowany. Najważniejszymi aktami prawnymi, które regulują kwestię badania sprawozdania finansowego są ustawa o rachunkowości i ustawa o biegłych rewidentach. Mówią one m.in. kto może badać sprawozdanie finansowe, ile kosztuje badanie sprawozdania finansowego, kto w spółce dokonuje wyboru firmy audytorskiej.
Jedną z najważniejszych kwestii jest to, na ile lat powinna zostać zawarta umowa. Ustawa o rachunkowości (art. 66) ściśle to precyzuje w przypadku badania ustawowego (czyli po przekroczeniu limitów). Przepisy mówią, że pierwsza umowa o badanie sprawozdania finansowego powinna zostać zawarta na okres nie krótszy, niż 2 lata, z możliwością przedłużenia na kolejne, co najmniej dwuletnie okresy. Co ciekawe, takiego obostrzenia nie ma w przypadku przepisów dotyczących zawierania umowy o atestację ESG.
Inaczej jest w przypadku badania dobrowolnego, na przykład na potrzeby własne lub na potrzeby przeprowadzenia transakcji (np. sprzedaży spółki). Wówczas możliwe jest zawarcie umowy na przykład na jeden rok.