Badanie pakietu konsolidacyjnego przez biegłego rewidenta

Spółka należąca do grupy kapitałowej może zostać zobowiązana do przygotowania pakietu konsolidacyjnego oraz jego weryfikacji przez niezależnego biegłego rewidenta na potrzeby badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy. Wymóg taki wynika najczęściej z instrukcji konsolidacyjnych jednostki dominującej lub oczekiwań audytora grupy.

Badanie pakietu konsolidacyjnego ma na celu weryfikację danych przekazywanych do konsolidacji oraz ułatwia sprawny przebieg badania. Dla spółki zależnej oznacza to spełnienie wymagań grupy w uzgodnionym terminie i ograniczenie ryzyka dodatkowych pytań lub korekt na etapie konsolidacji.

Jako firma audytorska Monte Vero oferujemy profesjonalne badanie pakietów konsolidacyjnych dostosowane do indywidualnych potrzeb.

Co to jest pakiet konsolidacyjny?

Wiele dużych grup kapitałowych nie prowadzi konsolidacji bezpośrednio na całych księgach rachunkowych spółek-córek. Zamiast tego spółka-matka wysyła często do swoich podmiotów zależnych specjalny szablon – najczęściej w formie rozbudowanego arkusza Excel lub dedykowanego systemu raportowego. To jest właśnie pakiet konsolidacyjny.

Spółka-córka musi wpisać tam swoje dane finansowe, ale odpowiednio posegregowane: m.in. z wydzieleniem wszystkich transakcji wewnątrzgrupowych, marż oraz sald z siostrzanymi spółkami.

Kiedy warto przeprowadzić badanie pakietu konsolidacyjnego?

Badanie pakietu konsolidacyjnego jest najczęściej przeprowadzane na potrzeby grup kapitałowych, które wymagają od spółek zależnych niezależnego potwierdzenia danych przekazywanych do konsolidacji. Obowiązek ten może występować również wtedy, gdy spółka zależna posiada już zbadane sprawozdanie finansowe.

Wynika to z faktu, że badanie sprawozdania jednostkowego oraz weryfikacja pakietu konsolidacyjnego służą różnym celom. Lokalne sprawozdanie finansowe jest przygotowywane przede wszystkim na potrzeby obowiązków ustawowych spółki zależnej. Pakiet konsolidacyjny zawiera natomiast informacje finansowe przygotowane zgodnie z zasadami rachunkowości i wymaganiami raportowymi obowiązującymi w grupie kapitałowej. Audytor grupy może wymagać dodatkowego potwierdzenia danych zawartych w pakiecie konsolidacyjnym, które zostały wykorzystane w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Usługa jest szczególnie istotna w przypadku spółek zależnych, których dane finansowe mają znaczący wpływ na wynik całej grupy lub które raportują według zasad innych niż stosowane lokalnie – przykładowo według standardów MSR/MSSF, polityki rachunkowości grupy albo w innej walucie sprawozdawczej.

Badanie pakietu konsolidacyjnego może być również potrzebne w sytuacji, gdy spółka zależna nie przekracza lokalnych progów dla badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta, ale jej dane są istotne dla skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy. W takim przypadku niezależna weryfikacja pakietu pozwala jednostce dominującej na poprawne ujęcie wyników spółki zależnej w procesie konsolidacji.

Co biegły rewident sprawdza w trakcie weryfikacji pakietu konsolidacyjnego?

Podczas badania pakietu konsolidacyjnego biegły rewident koncentruje się na obszarach, które najczęściej powodują błędy lub rozbieżności w konsolidacji. W szczególności obejmuje to:

• Zgodność z polityką rachunkowości grupy – weryfikujemy, czy spółka zależna prawidłowo przekształciła dane (np. z przepisów ustawy o rachunkowości na standardy MSR/MSSF lub zgodnie z wytycznymi obowiązującymi w grupie).
• Uzgadnianie transakcji wewnątrzgrupowych: sprawdzamy kompletność potwierdzeń sald należności, zobowiązań, przychodów i kosztów pomiędzy podmiotami powiązanymi. Pozwala to wyeliminować ryzyko rozbieżności w momencie, gdy na poziomie spółki-matki przeprowadzane są ostateczne wyłączenia konsolidacyjne.
• Identyfikacja niezrealizowanych zysków – oceniamy prawidłowość kalkulacji marż wewnątrzgrupowych zawartych w zapasach lub aktywach trwałych na dzień bilansowy.

Od czego zależy wycena badania pakietu konsolidacyjnego?

Podobnie jak w przypadku kosztu audytu finansowego, również koszt badania pakietu konsolidacyjnego musi uwzględniać rzeczywistą pracochłonność zlecenia. Wycena realizacji usługi przez firmę audytorską zależy więc m.in. od trzech technicznych czynników:

• Stopnia skomplikowania instrukcji holdingu: weryfikacja narzuconych szablonów, mapowanie systemów ERP czy obsługa struktur wielowalutowych.
• Zakresu przekształceń bilansowych: liczba różnic wynikająca z przejścia z polskich przepisów ustawy o rachunkowości na standardy MSR/MSSF lub US GAAP.
• Skali obrotów wewnątrzgrupowych: wolumen wzajemnych transakcji oraz poziom niezrealizowanych marż, które biegły rewident musi poddać testom.

Aby otrzymać precyzyjną wycenę, zachęcamy do kontaktu!